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三、對各類票據(jù)的審計

在行政事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。一是有些單位票據(jù)領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù)，容易形成“小金庫”。如某行政單位的下屬部門用財政收款收據(jù)三年在上級相關(guān)部門收取業(yè)務(wù)費等三萬多元直接用于支付招待、補助等，未辦理票據(jù)核銷手續(xù)，其收支也未納入單位統(tǒng)一核算；二是有的單位將財政票據(jù)提供給其他單位和個人使用，導(dǎo)致稅款流失，有些單位未按規(guī)定使用財政票據(jù)。如某事業(yè)單位用財政收款收據(jù)替別人代開近二萬元的引水管道維修工程款。有些單位還私自購買大量的自制收據(jù)，不僅脫離了財政監(jiān)督，而且造成單位收支核算不實；三是票據(jù)使用不規(guī)范，有些單位為了謀取小團體利益，采取開“陰陽票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金，逃避財政部門監(jiān)管，形成“帳外帳”；四是票據(jù)檔案保存不完整，有些單位作廢的票據(jù)保存不完整，有的收據(jù)聯(lián)未收回，有的只收回了報查聯(lián)。

由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計時容易被忽視。因此，審計人員在對各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時，應(yīng)對票據(jù)購領(lǐng)證進行審查，注意對已使用而未收款的票據(jù)進行核對，特別是對那些未使用財政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。

四、對往來款項的審計

審計人員在現(xiàn)場審計時對行政事業(yè)單位的專項資金收支比較重視，但對單位的其他往來款項往往容易忽視。審計發(fā)現(xiàn)有些單位的內(nèi)部往來管理混亂。一是內(nèi)部往來科目長期未對帳，審計發(fā)現(xiàn)不少單位，內(nèi)部往來款項多年不對賬，有的根本無法對帳；二是記帳依據(jù)不一致，內(nèi)部往來掛帳隨意性大。有些單位使用一些白條、領(lǐng)導(dǎo)批件、工程完工單或自制收據(jù)，有的記帳雙方不同時記帳，特別是一些單位之間的臨時借款，出借方已憑借據(jù)記帳，借款方未記帳，有的為了應(yīng)付上級專項檢查隨意掛帳，造成帳實不符；三是經(jīng)辦人報銷費用未及時收回借款，個別單位因經(jīng)費緊張，財務(wù)人員責(zé)任心不強，直接憑單據(jù)全額給經(jīng)辦人打欠條掛賬，未及時沖消原來的借款，造成虛增資產(chǎn)、負(fù)債；四是人員調(diào)動時未及時結(jié)算，長時間掛賬。如某單位掛賬人員已調(diào)走十幾年，但在原單位還有其應(yīng)收應(yīng)付款項，未進行清算。

因此，應(yīng)加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部往來款項核算的監(jiān)督，督促行政事業(yè)單位及時對帳、轉(zhuǎn)帳，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部往來帳帳相符、帳實相符。

審計人員在行政事業(yè)單位審計中如果對以上幾個方面加以關(guān)注，一定能有效地降低審計風(fēng)險，更好地強化審計監(jiān)督。(湖北省長陽縣審計局 邱衛(wèi)平)